টার্নওভার ট্যাক্স কী? আয় না থাকলেও কি কর দিতে হবে?

ব্যবসায়ীদের আয়কর রিটার্ন প্রস্তুতের সময় একটি প্রশ্ন প্রায়ই সামনে আসে—ব্যবসায় লাভ না হলেও কেন কর দিতে হবে?

একজন ব্যবসায়ী যখন বলেন, “আমার ব্যবসায় লাভ হয়নি, বরং লোকসান হয়েছে; তারপরও আমাকে কর দিতে হবে কেন?”—তখন এটি শুধু একজন করদাতার ব্যক্তিগত প্রশ্ন নয়। এর সঙ্গে জড়িয়ে রয়েছে করব্যবস্থার উদ্দেশ্য, ন্যায়সংগততা, প্রশাসনিক দক্ষতা এবং ব্যবসায়িক বাস্তবতার মতো গুরুত্বপূর্ণ বিষয়।

বিশেষ করে, Turnover এবং প্রকৃত Profit এক বিষয় নয়। তাই ব্যবসার মোট লেনদেনের ওপর করের দায় তৈরি হলে, তা একজন ক্ষুদ্র ব্যবসায়ীর প্রকৃত আর্থিক সক্ষমতার সঙ্গে কতটা সামঞ্জস্যপূর্ণ—এ প্রশ্নটি গুরুত্বের সঙ্গে বিবেচনা করা প্রয়োজন।

আয়কর—নামের মধ্যেই যার মূল দর্শন

সহজ ভাষায় Income Tax অর্থ হলো—আয়ের ওপর আরোপিত কর।

সাধারণ মানুষের কাছে আয়করের স্বাভাবিক ধারণা হলো—একজন ব্যক্তি বা ব্যবসা যখন আয় বা করযোগ্য মুনাফা অর্জন করবে, তখন সেই আয়ের ভিত্তিতে নির্ধারিত হারে কর প্রদান করবে।

কিন্তু প্রশ্ন হলো—

যেখানে একটি ব্যবসায় প্রকৃত মুনাফা নেই, সেখানে ব্যবসার মোট Turnover-এর ভিত্তিতে করের দায় তৈরি হলে একজন ক্ষুদ্র ব্যবসায়ী সেটিকে কীভাবে উপলব্ধি করবেন?

এখানে একটি বিষয় পরিষ্কার করা প্রয়োজন—Turnover Tax এবং Income Tax ধারণাগতভাবে একই বিষয় নয়। টার্নওভারভিত্তিক কর এমন একটি পদ্ধতি, যেখানে ব্যবসার মোট বিক্রয় বা নির্ধারিত Turnover-কে কর নির্ধারণের ভিত্তি হিসেবে বিবেচনা করা হয়।

অন্যদিকে আয়কর সাধারণত করযোগ্য আয়ের ওপর নির্ভরশীল।

ফলে একজন ক্ষুদ্র ব্যবসায়ীর দৃষ্টিতে মূল সমস্যাটি তৈরি হয় তখনই, যখন প্রকৃত মুনাফা না থাকলেও ব্যবসার Turnover-এর কারণে করের আর্থিক দায় সৃষ্টি হয়।

এখানেই করনীতির সঙ্গে ব্যবসায়িক বাস্তবতার একটি গুরুত্বপূর্ণ সংযোগ তৈরি হয়।

লাভ নেই, কিন্তু কর আছে—ব্যবসায়ী বিষয়টিকে কীভাবে দেখেন?

ধরা যাক, একজন ক্ষুদ্র ব্যবসায়ীর বছরে মোট বিক্রয় হয়েছে ৫০ লাখ টাকা।

শুনতে এটি একটি বড় অঙ্ক। কিন্তু এই ৫০ লাখ টাকা তার প্রকৃত আয় বা মুনাফা নয়।

এই বিক্রয়ের বিপরীতে তাকে—

• পণ্য ক্রয় করতে হয়েছে;
• দোকান বা অফিসের ভাড়া দিতে হয়েছে;
• কর্মচারীদের বেতন দিতে হয়েছে;
• পরিবহন ও ডেলিভারি ব্যয় বহন করতে হয়েছে;
• বিদ্যুৎ ও অন্যান্য পরিচালন ব্যয় পরিশোধ করতে হয়েছে;
• ব্যাংক ঋণ বা ব্যবসায়িক অর্থায়নের খরচ বহন করতে হয়েছে;
• এবং ব্যবসা পরিচালনার অন্যান্য ব্যয় বহন করতে হয়েছে।

সব প্রাসঙ্গিক ব্যয় বাদ দেওয়ার পর যদি তার প্রকৃত মুনাফা হয় মাত্র ১ লাখ টাকা, তাহলে তার অর্থনৈতিক সক্ষমতার প্রকৃত প্রতিফলন ৫০ লাখ টাকা নয়; বরং ১ লাখ টাকার মুনাফা।

আর যদি সব ব্যয় বিবেচনার পর মুনাফার পরিবর্তে লোকসান হয়?

তখন প্রশ্নটি আরও মৌলিক—

“লোকসানের মধ্যেও যদি কর দিতে হয়, তাহলে সেই কর কোন আয়ের ওপর?”

এই প্রশ্নটি একজন ক্ষুদ্র ব্যবসায়ীর কাছে স্বাভাবিক এবং যৌক্তিক।

টার্নওভার ট্যাক্স কী সবসময় ব্যবসায়ীর আয়?

ধরা যাক, ব্যবসায়ী X একটি প্রতিষ্ঠানের কাছ থেকে ৩০ লাখ টাকার একটি Purchase Order (PO) পেলেন।

অর্ডারটি বাস্তবায়নের জন্য তার পর্যাপ্ত নিজস্ব মূলধন নেই। ফলে তিনি আত্মীয়স্বজনের কাছ থেকে ব্যক্তিগতভাবে ১০ লাখ টাকা ধার নিলেন এবং ব্যাংকিং চ্যানেলের মাধ্যমে সেই অর্থ তার ব্যবসায়িক ব্যাংক হিসাবে গ্রহণ করলেন।

এরপর অর্থের প্রবাহ হতে পারে—

ঋণ গ্রহণ → ব্যাংক হিসাবে জমা → পণ্য ক্রয় → পণ্য সরবরাহ → ক্রেতার কাছ থেকে অর্থ গ্রহণ → ঋণ পরিশোধ

ব্যাংক স্টেটমেন্ট দেখলে এখানে বড় অঙ্কের অর্থের প্রবাহ দেখা যাবে।

কিন্তু অর্থনৈতিক বাস্তবতা বিশ্লেষণ করলে দেখা যাবে—

আত্মীয়দের কাছ থেকে নেওয়া ১০ লাখ টাকা তার ব্যবসায়িক আয় নয়; এটি একটি Loan বা Liability।

একইভাবে, ক্রেতার কাছ থেকে পাওয়া ৩০ লাখ টাকাও তার পুরোপুরি মুনাফা নয়। এর একটি বড় অংশ পণ্যের ক্রয়মূল্য এবং অন্যান্য ব্যবসায়িক ব্যয়ের সঙ্গে সম্পর্কিত।

শেষ পর্যন্ত ব্যবসায়ীর প্রকৃত লাভ হয়তো ৩০ লাখ টাকার একটি ক্ষুদ্র অংশমাত্র।

তাই একটি মৌলিক প্রশ্ন থেকেই যায়—

ব্যাংক হিসাবে অর্থের প্রবাহ কি সবসময় ব্যবসায়ীর প্রকৃত অর্থনৈতিক আয়কে প্রতিফলিত করে?

উত্তর—সবসময় নয়।

কারণ—

Cash Flow ≠ Turnover ≠ Revenue ≠ Profit

এই চারটি ধারণাকে এক করে দেখা হলে করদাতার প্রকৃত আর্থিক অবস্থার ভুল ব্যাখ্যা হওয়ার ঝুঁকি থাকে।

Turnover, Revenue, Profit ও Loan—এক জিনিস নয়

করব্যবস্থা বোঝার ক্ষেত্রে এই পার্থক্যগুলো অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ।

১. Turnover

ব্যবসার নির্দিষ্ট সময়ে মোট বিক্রয় বা ব্যবসায়িক লেনদেনের পরিমাণ বোঝাতে ব্যবহৃত একটি ধারণা। এর সুনির্দিষ্ট অর্থ অবশ্যই প্রযোজ্য আইন ও বিধানের ওপর নির্ভরশীল।

২. Revenue

ব্যবসায়িক কার্যক্রম থেকে অর্জিত আয় বা বিক্রয়-সংক্রান্ত অর্থপ্রাপ্তির ধারণা।

৩. Profit

ব্যবসার আয় থেকে প্রাসঙ্গিক ও অনুমোদিত ব্যয় বাদ দেওয়ার পর অবশিষ্ট অর্থনৈতিক মুনাফা।

৪. Loan

ঋণ কোনো আয় নয়। এটি ভবিষ্যতে পরিশোধযোগ্য একটি আর্থিক দায়।

সুতরাং, একটি ব্যবসায়িক ব্যাংক হিসাবে ৩০ লাখ টাকা প্রবেশ করেছে—এই একটি তথ্যের ভিত্তিতে বলা যায় না যে ব্যবসায়ী ৩০ লাখ টাকা আয় করেছেন বা ৩০ লাখ টাকা লাভ করেছেন।

ব্যাংক লেনদেনের পরিমাণ এবং করযোগ্য আয়—একই বিষয় নয়।

ক্ষুদ্র ব্যবসায় টার্নওভার ট্যাক্স (Turnover Tax) কেন প্রযোজ্য হয়?

আলোচনাটি একপাক্ষিক হওয়া উচিত নয়।

করদাতার যেমন বাস্তবতা রয়েছে, রাষ্ট্রেরও রয়েছে প্রশাসনিক ও রাজস্বসংক্রান্ত বাস্তবতা।

বিশেষ করে ক্ষুদ্র ব্যবসার ক্ষেত্রে প্রকৃত মুনাফা নির্ধারণ অনেক সময় সহজ নয়। যথাযথ হিসাবরক্ষণ না থাকা, ব্যয়ের প্রমাণ সংরক্ষণ না করা, নগদ লেনদেন, অসম্পূর্ণ হিসাব এবং ব্যবসায়িক কার্যক্রমের জটিলতার কারণে প্রকৃত করযোগ্য আয় নির্ধারণ করা প্রশাসনের জন্য কঠিন হতে পারে।

এই বাস্তবতায় Turnover-ভিত্তিক কর একটি তুলনামূলকভাবে সহজ এবং প্রশাসনিকভাবে কার্যকর রাজস্ব সংগ্রহ পদ্ধতি হতে পারে।

কিন্তু এখানেই সবচেয়ে গুরুত্বপূর্ণ নীতিগত প্রশ্নটি সামনে আসে—

সহজে কর সংগ্রহ করা এবং ন্যায়সংগতভাবে কর আরোপ করা—এই দুইয়ের মধ্যে কীভাবে ভারসাম্য তৈরি করা যায়?

সহজ করব্যবস্থা কি সবসময় ন্যায্য করব্যবস্থা?

একটি করব্যবস্থা জাতীয় রাজস্ব বোর্ড এর জন্য সহজ হতে পারে। কিন্তু সেই একই ব্যবস্থা কোনো কোনো শ্রেণির করদাতার জন্য তুলনামূলকভাবে বেশি আর্থিক বোঝা তৈরি করতে পারে।

বিশেষ করে এমন ব্যবসার ক্ষেত্রে—

• যেখানে Profit Margin খুব কম;
• যেখানে Working Capital-এর প্রয়োজন বেশি;
• যেখানে ব্যবসার বড় অংশ পণ্য ক্রয় ও পুনঃবিক্রয়ের ওপর নির্ভরশীল;
• যেখানে ব্যবসায়িক Cash Flow-এর একটি অংশ ঋণ বা ধার করা অর্থ থেকে আসে;
• অথবা যেখানে কোনো নির্দিষ্ট বছরে ব্যবসা লোকসানে থাকে।

এসব ক্ষেত্রে শুধু Turnover-এর ওপর ভিত্তি করে করের দায় নির্ধারিত হলে প্রকৃত মুনাফার তুলনায় Effective Tax Burden উল্লেখযোগ্যভাবে বেড়ে যেতে পারে।

এমনকি একটি পরিস্থিতি তৈরি হতে পারে—

Business Profit = 0 / Loss

কিন্তু

Tax Liability = Yes

একজন ক্ষুদ্র ব্যবসায়ীর কাছে এই বাস্তবতা স্বাভাবিকভাবেই কঠিন মনে হতে পারে।

ক্ষুদ্র ব্যবসা শুধু একটি ব্যবসা নয়

একজন ক্ষুদ্র উদ্যোক্তার ব্যবসা বন্ধ হয়ে গেলে শুধু একটি Trade Licence বা একটি BIN নিষ্ক্রিয় হয় না।

এর সঙ্গে জড়িয়ে থাকে—

• উদ্যোক্তার নিজের কর্মসংস্থান;
• কর্মচারীদের কর্মসংস্থান;
• একটি পরিবারের আয়;
• স্থানীয় সরবরাহকারী;
• পরিবহন ব্যবস্থা;
• দোকান বা অফিসের ভাড়া;
• ব্যাংকিং সম্পর্ক;
• এবং স্থানীয় অর্থনৈতিক কর্মকাণ্ড।

অর্থাৎ, একটি ক্ষুদ্র ব্যবসা শুধু একজন ব্যক্তির আয়-উৎস নয়; এটি একটি বৃহত্তর অর্থনৈতিক চক্রের অংশ।

তাই ক্ষুদ্র ও মাঝারি উদ্যোক্তাদের ওপর করের প্রভাব মূল্যায়নের সময় শুধু—

“রাষ্ট্র কত টাকা রাজস্ব সংগ্রহ করবে?”

এই প্রশ্ন যথেষ্ট নয়।

এর পাশাপাশি আরও একটি গুরুত্বপূর্ণ প্রশ্ন হওয়া উচিত—

“এই করব্যবস্থা কি ব্যবসাটিকে টিকিয়ে রাখতে এবং ভবিষ্যতে আরও সক্ষম করদাতা হিসেবে গড়ে উঠতে সহায়তা করছে?”

করনীতি কি ব্যবসা বন্ধ করবে, নাকি ব্যবসা বাড়াবে?

করব্যবস্থার অন্যতম প্রধান উদ্দেশ্য রাষ্ট্রের জন্য রাজস্ব সংগ্রহ করা। কিন্তু দীর্ঘমেয়াদে একটি কার্যকর করব্যবস্থার লক্ষ্য হওয়া উচিত এমন একটি পরিবেশ তৈরি করা, যেখানে ব্যবসা টিকে থাকবে, সম্প্রসারিত হবে এবং ক্রমশ বৃহত্তর করভিত্তিতে পরিণত হবে।

একটি ইতিবাচক চক্র হতে পারে—

ব্যবসা টিকে থাকবে → ব্যবসা বাড়বে → মুনাফা বাড়বে → বিনিয়োগ বাড়বে → করদাতার সক্ষমতা বাড়বে → করভিত্তি সম্প্রসারিত হবে → রাষ্ট্রের রাজস্ব বাড়বে।

অন্যদিকে, যদি করের চাপ একটি ক্ষুদ্র ব্যবসাকে টিকে থাকার সক্ষমতা থেকে দূরে সরিয়ে দেয়, তাহলে স্বল্পমেয়াদে কিছু রাজস্ব পাওয়া গেলেও দীর্ঘমেয়াদে অর্থনীতিতে এর নেতিবাচক প্রভাব পড়তে পারে।

কারণ—

একটি বন্ধ হয়ে যাওয়া ব্যবসা ভবিষ্যতের সম্ভাব্য করদাতাকেও হারিয়ে দেয়।

সমাধান কোথায়?

সমাধান কর না নেওয়া বা রাজস্ব ব্যবস্থা বাতিল করার মধ্যে নয়।

সমাধান হলো—একটি ভারসাম্যপূর্ণ, স্বচ্ছ এবং বাস্তবতাসম্মত করব্যবস্থা তৈরি করা।

বিশেষ করে ক্ষুদ্র ব্যবসার ক্ষেত্রে এমন একটি কাঠামো গুরুত্বপূর্ণ, যেখানে—

১. প্রকৃত ব্যবসায়িক বাস্তবতা বিবেচনায় নেওয়া হবে।

২. প্রকৃত মুনাফা এবং Turnover-এর মধ্যে পার্থক্য স্পষ্টভাবে বোঝানো হবে।

৩. ব্যবসায়িক ঋণ, মূলধন এবং অন্যান্য non-income receipts-কে আয়ের সঙ্গে গুলিয়ে ফেলা হবে না।

৪. ক্ষুদ্র ব্যবসায়ীদের জন্য সহজ হিসাবরক্ষণ ও compliance ব্যবস্থা নিশ্চিত করা হবে।

৫. Tax administration এবং taxpayer-এর মধ্যে আস্থার সম্পর্ক তৈরি করা হবে।

৬. ব্যবসা সম্প্রসারণের সঙ্গে সামঞ্জস্যপূর্ণ করনীতি গ্রহণ করা হবে।

কারণ করদাতা ও কর প্রশাসন—দুই পক্ষের লক্ষ্য শেষ পর্যন্ত একে অপরের বিপরীত হওয়া উচিত নয়।

কর আদায়ের চেয়ে বড় বিষয়—করদাতার আস্থা

একজন ব্যবসায়ী যখন কর দেন, তখন তিনি শুধু একটি নির্দিষ্ট পরিমাণ অর্থ রাষ্ট্রকে প্রদান করেন না; তিনি একই সঙ্গে রাষ্ট্রের করব্যবস্থার ওপর তার আস্থাও প্রকাশ করেন।

সেই আস্থা তখনই শক্তিশালী হয়, যখন করদাতা মনে করেন—

“আমি যে কর দিচ্ছি, সেটি একটি যুক্তিসংগত, স্বচ্ছ এবং ন্যায়সংগত ব্যবস্থার অংশ।”

অন্যদিকে, যখন একজন ব্যবসায়ী মনে করেন—

“আমি লাভ করিনি, তারপরও আমাকে কর দিতে হচ্ছে,”

তখন তার প্রশ্নটিকে শুধু compliance-এর বিষয় হিসেবে না দেখে করনীতির বৃহত্তর প্রেক্ষাপটে দেখা প্রয়োজন।

শেষ কথা

টার্নওভারভিত্তিক করের পক্ষে এবং বিপক্ষে—দুই ধরনের যুক্তিই রয়েছে।

রাষ্ট্রের জন্য এটি হতে পারে সহজ, কার্যকর এবং প্রশাসনিকভাবে বাস্তবসম্মত একটি কর সংগ্রহ পদ্ধতি।

অন্যদিকে, একজন ক্ষুদ্র ব্যবসায়ীর জন্য এটি কখনও কখনও এমন একটি আর্থিক দায় তৈরি করতে পারে, যা তার প্রকৃত মুনাফার সঙ্গে সামঞ্জস্যপূর্ণ মনে নাও হতে পারে।

তাই আলোচনার কেন্দ্রবিন্দু হওয়া উচিত শুধু—

“কর দিতে হবে কি না?”

বরং আরও গুরুত্বপূর্ণ প্রশ্ন হওয়া উচিত—

“কীভাবে এমন একটি করব্যবস্থা তৈরি করা যায়, যেখানে রাষ্ট্র তার প্রয়োজনীয় রাজস্ব পাবে এবং একই সঙ্গে ক্ষুদ্র উদ্যোক্তাও তার ব্যবসা টিকিয়ে রেখে ভবিষ্যতে আরও বড় করদাতা হওয়ার সুযোগ পাবে?”

কারণ একটি কার্যকর করব্যবস্থার সাফল্য শুধু কত টাকা কর আদায় হলো—তার মধ্যে সীমাবদ্ধ নয়।

সত্যিকারের সাফল্য তখনই, যখন করব্যবস্থা ব্যবসাকে নিরুৎসাহিত না করে আনুষ্ঠানিক, স্বচ্ছ ও টেকসই অর্থনৈতিক কর্মকাণ্ডকে উৎসাহিত করে।

করদাতা টিকে থাকলে—করভিত্তি টিকে থাকবে।
ব্যবসা বাড়লে—রাজস্বও বাড়বে।

নোট: টার্নওভার ট্যাক্স, আয়কর ও সংশ্লিষ্ট করদায় নির্ধারণের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য আইন, সংজ্ঞা, করদাতার শ্রেণি এবং সংশ্লিষ্ট বিধান পৃথকভাবে বিবেচনা করা প্রয়োজন। উপরোক্ত আলোচনা মূলত করনীতি ও ক্ষুদ্র ব্যবসায়ীর বাস্তবতা নিয়ে একটি পেশাগত বিশ্লেষণ।

কর ও অন্যান্য অঙ্ক পরিশোধ এড়াইয়া যাওয়া — আয়কর আইন, ২০২৩ এর ধারা ২১২

(১) যদি কোনো অডিট, কর নির্ধারণ বা এই আইনের আওতায় গৃহীত কোনো কার্যক্রমের প্রেক্ষিতে বা অন্য কোনো উৎস হইতে প্রাপ্ত সুনির্দিষ্ট তথ্যসূত্রে, উপকর কমিশনারের বিশ্বাস করিবার কারণ থাকে যে, কোনো করদাতা কোনো করবর্ষে এই আইনের আওতায় প্রদেয় কোনো অঙ্কের পরিশোধ এড়াইয়া গিয়াছেন, তাহা হইলে উপকর কমিশনার উক্ত করদাতাকে বোর্ড কর্তৃক নির্ধারিত ফরমে নোটিশ জারি করিয়া:

(ক) নোটিশে উল্লিখিত সময়ের মধ্যে সংশ্লিষ্ট করবর্ষের জন্য রিটার্ন এবং প্রযোজ্য বিবরণী ও দলিলাদি দাখিল করিতে বলিবেন; এবং

গ) যেই পরিমাণ কর পরিশোধ এড়াইয়া যাওয়া হইয়াছে তাহা রিটার্ন দাখিলের সময় বা তাহার পূর্বে পরিশোধের জন্য বলিবেন।

(২) উপকর কমিশনার-

ক) নিম্নবর্ণিত শর্তাবলি পুরণ হইলে, রিটার্নের একটি গ্রহণ পত্র প্রেরণ করিবেন, যথা:-

(অ) উপ-ধারা (১) এর অধীন জারীকৃত নোটিশে উল্লিখিত সময়সীমার মধ্যে এবং উক্ত উপ-ধারার বিধান অনুসরণপূর্বক রিটার্ন দাখিল;
(আ) রিটার্ন দাখিলের সময়ে বা তাহার পূর্বে যে অঙ্কের পরিশোধ এড়াইয়া যাওয়া হইয়াছে তাহা পরিশোধ; এবং
(ই) যে ইস্যুর জন্য কর পরিশোধ এড়াইয়া যাওয়া হইয়াছে তাহা সুস্পষ্টভাবে রিটার্নে উল্লেখ;
( খ) দফা (ক)-তে উল্লিখিত শর্তসমূহের যেকোনো একটি পূরণ করা না হইলে ধারা ১৮৩ বা, প্রযোজ্য ক্ষেত্রে
ধারা ১৮৪ এর অধীন কর নির্ধারণে অগ্রসর হইবেন।

(৩) উপকর কমিশনার উপ-ধারা (১) এর অধীন নোটিশ জারির পূর্বে পরিদর্শী অতিরিক্ত কর কমিশনারের নিকট হইতে লিখিত অনুমোদন গ্রহণ করিবেন, যেইক্ষেত্রে-

(ক) ধারা ১৮০ এর উপ-ধারা (১) এর বিধান পরিপালনপূর্বক সংশ্লিষ্ট করবর্ষের রিটার্ন দাখিল করা হইয়াছে;

অথবা

(খ) এই আইনের অন্য কোনো বিধানের অধীন সংশ্লিষ্ট করবর্ষের কর নির্ধারণ সম্পন্ন করা হইয়াছে।

৪) উপকর কমিশনার উপ-ধারা (১) এর অধীন নোটিশ জারি করিতে পারেন-

(ক) সংশ্লিষ্ট করবর্ষে কোনো রিটার্ন দাখিল ও কোনো কর নির্ধারণ করা না হইলে, যেকোনো সময়;

(খ) অন্যান্য ক্ষেত্রে, যে করবর্ষে নোটিশ জারি করিবেন উহা হইতে পূর্বের যষ্ঠতম করবর্ষ পর্যন্ত:

তবে শর্ত থাকে যে,

(অ) এই আইনের অধীন কোনো বিধানের আওতায় কোনো করবর্ষে নূতন করিয়া কর নির্ধারণ করা হইলে, যে করবর্ষে নূতন করিয়া কর নির্ধারণ করা হইয়াছে, সেই বৎসর সমাপ্তির পর হইতে এই ধারায় বর্ণিত মেয়াদকাল গণনা শুরু হইবে,

(আ) যেইক্ষেত্রে কোনো ব্যক্তির অপ্রদর্শিত কোনো পরিসম্পদ যাহা দফা (খ)-তে উল্লিখিত ষষ্ঠ করবর্ষেরও অধিককাল পূর্বে অর্জিত হইয়াছে, সেইক্ষেত্রে উক্ত পরিসম্পদ উক্ত যষ্ঠতম করবর্ষে অর্জিত হইয়াছে বলিয়া গণ্য হইবে।

(৫) কর নির্ধারণ বা এই আইনের অধীন অন্য কোনো কার্যক্রম গ্রহণের উদ্দেশ্যে তামাদির মেয়াদ গণনার ক্ষেত্রে, আদালত, ট্রাইব্যুনাল বা অন্য কোনো কর্তৃপক্ষ কর নির্ধারণ বা অন্য কোনো কার্যক্রম কোনো মেয়াদের জন্য স্থগিত রাখলে, উক্ত মেয়াদ গণনা হইতে বাদ যাইবে।

(৬) উপ-ধারা (৪) এ যাহা কিছুই থাকুক না কেন, কোনো কর নির্ধারণ বা কোনো আদেশ রদ, নাকচ, বাতিল বা সংশোধন করা হইলে, কার্যক্রমের যে স্তরে উক্ত রদ, নাকচ, বাতিল বা সংশোধন করা হইয়াছিল তাহার পরবর্তী স্তর হইত সংশ্লিষ্ট আয়কর কর্তৃপক্ষ কার্যক্রম শুরু করিতে পারিবে, এবং এই আইনের কোনো বিধান অনুসারে ইতোমধ্যে জারীকৃত কোনো নোটিশ, পুনঃজারি অথবা ইতোমধ্যে সরবরাহকৃত বা, প্রযোজ্য ক্ষেত্রে, দাখিলকৃত কোনো রিটার্ন, বিবরণী বা অন্য কোনো তথ্য পুনঃসরবরাহ বা পুনঃ দাখিল করিবার প্রয়োজন হইবে না।

৭) ইতোমধ্যে কর নির্ধারণ সম্পন্ন হইয়াছে এইরূপ কোনো করদাতার সংশ্লিষ্ট করবর্ষের উপ-ধারা (২) এর আওতায় কর নির্ধারণের ক্ষেত্রে উপ-ধারা (১) এর অধীন জারীকৃত নোটিশে উল্লিখিত ইস্যুসমূহের মধ্যে সীমাবদ্ধ থাকিতে হইবে”:

তবে শর্ত থাকে যে, উপ-ধারা (১) এর অধীন জারিকৃত নোটিশে উল্লিখিত বিষয়সমূহের বাইরে এই আইনের আওতায় প্রদেয় কোনো অঙ্কের পরিশোধ এড়াইয়া যাওয়া হইয়াছে এইরূপ সুনির্দিষ্ট তথ্য উদঘাটিত হইলে তাহা পরিদর্শী অতিরিক্ত কর কমিশনারের পূর্বানুমোদন সাপেক্ষে করদাতাকে অবহিতকরণপূর্বক উপ-ধারা (২) এর আওতায় কর নির্ধারণ করা যাইবে।]

(৮) কোনো করবর্ষে উপ-ধারা (২) এর অধীন কার্যক্রম পূর্বেই সম্পন্ন হইয়াছে কেবল এই কারণে উক্ত করবর্ষের জন্য এই ধারার অধীন কার্যক্রম গ্রহণে উপকর কমিশনারকে বারিত করিবে না।

৯) এই ধারার উদ্দেশ্যপুরণকল্পে,-

(ক) এই আইনের আওতায় প্রদেয় কোনো অঙ্কের পরিশোধ এড়াইয়া যাওয়া হইয়াছে বলিতে বুঝাইবে, যদি-

(অ) কোনো আয় বা তাহার অংশ বিশেষের কর নির্ধারণ এড়াইয়া যাওয়া হইয়াছে;

(আ) আয়ের পরিমাণ কম প্রদর্শন করা হইয়াছে;

(ই) রিটার্নে অতিরিক্ত লোকসান, বিয়োজন, ভাতা বা ছাড় দাবি করা হইয়াছে;

(ঈ) কোনো আয়ের তথ্য গোপন বা অসত্য পরিমাণে প্রদর্শনের মাধ্যমে বা ধারা ১৬৭ বা ১৬৮ এর অধীন দাখিলকৃত বিবরণীতে কোনো সম্পদ, দায় বা ব্যয়ের তথ্য গোপন বা অসত্য পরিমাণে প্রদর্শন করিবার মাধ্যমে করদায় বা অন্য কোনো অঙ্কের দায় কম প্রদর্শন বা নিরূপণ করা হইয়াছে;

(উ) করযোগ্য আয় কম নিরূপিত হইয়াছে, বা প্রকৃত কর হার অপেক্ষা কম হারে আয়ের উপর কর আরোপিত হইয়াছে;

(উ) করযোগ্য আয়কে কর অব্যাহতিপ্রাপ্ত আয় হিসাবে বিবেচনা করা হইয়াছে;

(ঋ) অত্যধিক ছাড় বা লোকসান বা অবচয় ভাতা বা এই আইনের আওতায় অন্য কোনো ভাতা

অনুমোদন করিয়া আয় নিরূপণ করা হইয়াছে; বা

(এ) ভিত্তি কম ধরিবার কারণে এই আইনের আওতায় প্রদেয় কর বা অন্যান্য প্রদেয় অঙ্ক কম পরিগণিত বা পরিশোধিত হইয়াছে;

(খ) সংশ্লিষ্ট করবর্ষ হইল এইরূপ করবর্ষ, যাহার ক্ষেত্রে এই আইনের আওতায় কোনো করদাতা কর্তৃক প্রদেয় কোনো অঙ্ক পরিশোধ এড়াইয়া যাওয়া হইয়াছে।

সহজ ভাষায় ব্যাখ্যা (Bangla Easy Explanation)

এই ধারায় বলা হয়েছে, যদি আয়কর কর্মকর্তা (উপকর কমিশনার) কোনো তথ্য, অডিট, তদন্ত বা অন্য কোনো উৎস থেকে বুঝতে পারেন যে একজন করদাতা কম ট্যাক্স দিয়েছেন, আয় গোপন করেছেন, ভুল তথ্য দিয়েছেন বা ট্যাক্স এড়িয়ে গেছেন, তাহলে তিনি পুনরায় ব্যবস্থা নিতে পারবেন।

মূল বিষয়গুলো খুব সহজভাবে

১. কখন ধারা ২১২ প্রয়োগ হবে?

যদি কর কর্মকর্তা মনে করেন যে—

• আয় কম দেখানো হয়েছে
• কিছু আয় গোপন করা হয়েছে
• বেশি খরচ/লোকসান দেখানো হয়েছে
• ভুল ছাড় (Tax Exemption) নেওয়া হয়েছে
• সম্পদ বা দায়ের ভুল তথ্য দেওয়া হয়েছে
• কম ট্যাক্স দেওয়া হয়েছে

তাহলে তিনি ধারা ২১২ অনুযায়ী নোটিশ দিতে পারবেন।

২. করদাতাকে কী করতে হবে?

নোটিশ পাওয়ার পর করদাতাকে—

•  প্রয়োজনীয় কাগজপত্র দিতে হবে
• যে ট্যাক্স কম দেওয়া হয়েছে তা পরিশোধ করতে হবে

৩. সব ঠিকভাবে করলে কী হবে?

যদি করদাতা—

• সময়মতো রিটার্ন দেয়
• সব তথ্য সঠিক দেয়
• বকেয়া কর পরিশোধ করে
• কোন বিষয়ে ভুল হয়েছিল তা স্পষ্টভাবে জানায়

তাহলে কর কর্মকর্তা রিটার্ন গ্রহণ করতে পারেন।

৪. ঠিকমতো না করলে কী হবে?

তাহলে কর কর্মকর্তা—

• নতুন করে Tax Assessment করবেন
• জরিমানা বা অতিরিক্ত কর ধার্য করতে পারেন

৫. কত বছর আগের বিষয় নিয়ে নোটিশ আসতে পারে?

সাধারণভাবে—

সর্বোচ্চ আগের ৬ করবর্ষ পর্যন্ত

• নোটিশ দেওয়া যেতে পারে।
• তবে যদি গোপন সম্পদ পাওয়া যায়, তাহলে আরও পুরোনো বিষয়ও ধরা হতে পারে।

৬. কোন কোন কাজকে “Tax Avoidance / Tax Evasion” ধরা হবে?

সহজভাবে নিচের কাজগুলো করলে ধারা ২১২ প্রযোজ্য হতে পারে:

• আয় গোপন করা
•  কম আয় দেখানো
•  ভুয়া খরচ দেখানো
•  অতিরিক্ত লোকসান দাবি করা
•  সম্পদের তথ্য গোপন করা
•  কম ট্যাক্স রেট ব্যবহার করা
•  ভুলভাবে Tax Exemption নেওয়া
•  বেশি Depreciation বা Allowance নেওয়া

ধারা ২১২ অনুযায়ী, কেউ যদি আয় গোপন করে বা কম ট্যাক্স দেয়, তাহলে আয়কর বিভাগ পুনরায় তদন্ত করে অতিরিক্ত কর আদায় করতে পারে।

Consequences of Failure in Tax Deduction & Collection | Section 143, Income Tax Act 2023 (Bangladesh)

Where any person, under the provisions of this Part—

(a) fails to deduct or collect tax at source; or

(b) deducts or collects tax at a lower rate or amount; or

(c) after deducting or collecting tax at source, fails to deposit it to the credit of the Government, or deposits an amount less than what was deducted or collected; or

(d) fails to comply with any other provisions,

such person shall be deemed to be a defaulter.

Without prejudice to any other consequences under this Act, a person deemed to be a defaulter under sub-section (1) shall be liable to pay the following amounts, namely—

(a) the amount of tax not deducted or collected;

(b) the difference between the amount required to be deducted or collected and the amount actually deducted or collected;

(c) the amount deducted or collected but not deposited to the credit of the Government; and

(d) in case of failure to comply with any other provisions, an amount not exceeding BDT 10 lakh.

In addition to the amounts payable under sub-section (1), a defaulter shall also be liable to pay an additional amount at the rate of 2% per month on the base amounts mentioned in clauses (a), (b), and (c) of sub-section (2), calculated as per the following table:

Sl. No.	Situation	Basis for Additional Amount

1

Failure to deduct or collect tax

Amount of tax not deducted or collected

2

Deduction or collection at lower rate or amount

Amount of shortfall in deduction or collection

3

Failure to deposit or short deposit after deduction/collection

Amount not deposited to Government

The period for calculating the additional amount under sub-section (3) shall be from the due date of deduction or collection to the date of deposit to the Government treasury:

Provided that such period shall not exceed 24 months.

The Deputy Commissioner of Taxes shall, after giving the person a reasonable opportunity of being heard, take necessary steps to recover the amounts payable under sub-sections (2) and (3).

In cases involving Government, government institutions, authorities, projects, programs, organizations, units, or any activity having financial or administrative involvement of the Government, the following persons shall be jointly and severally liable for payment of tax, penalty, and additional amounts—

a) persons responsible for approving or authorizing payments; or

(b) persons responsible for issuing clearance, registration, license, permit, approval, or authorization.

In cases other than those mentioned in sub-section (6), where any person or entity is responsible for deduction or collection of tax

(a) the person or entity itself; and

(b) the persons responsible for approving or authorizing payments,

shall be jointly and severally liable for payment of tax, penalty, and additional amounts.

Where the person from whom tax was required to be deducted or collected has already fully paid the amounts referred to in sub-sections (2) and (3), no recovery action shall be taken under those sub-sections.